種類(lèi)

根據中國保險業(yè)務(wù)分類(lèi)，保險責任準備金可分為種類(lèi)兩大類(lèi)。

1、財產(chǎn)保險責任準備金根據其用途可分為未到期責任準備金、未決賠款準備金和總準備金。

(1)未到期責任準備金又稱(chēng)未滿(mǎn)期保險費準備金，或未到期風(fēng)險準備金，是指當年承保業(yè)務(wù)的保險單中，在下一會(huì )計年度有效保單的保險費。之所以會(huì )產(chǎn)生未到期責任準備金，其原因在于，保險合同規定的保險責任期限與企業(yè)會(huì )計年度在時(shí)間上不可能完全吻合，因為企業(yè)會(huì )計年度總是自公歷1月1日起至同年12月31日止，而保險責任期限卻可以發(fā)生在任何一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上。因此，在會(huì )計年度結算時(shí)，必須有期限未屆滿(mǎn)或雖已收取但應屬下一個(gè)年度收取的保險費，這一部分保險費即稱(chēng)為未到期責任準備金。

(2)未決賠款準備金，是指保險公司在會(huì )計年度決算以前發(fā)生保險責任而未賠償或未給付保險金，在當年收入的保險費中提取的資金。關(guān)于未決賠款準備金的提取及標準，在本法第九十五條的條文釋義中有詳細說(shuō)明，這里不再贅述。

(3)總準備金，是指保險公司為發(fā)生周期較長(cháng)、后果難以預料的巨災或巨額危險而提留的資金準備?？倻蕚浣饝诠久磕隂Q算后的利潤中提取，經(jīng)較長(cháng)時(shí)期的積累形成一定的規模。

(4)廣義的財產(chǎn)保險包括責任保險和信用保險，因此，責任保險、信用保險也需要提存以上三種保險責任準備金。

2、人身保險責任準備金也稱(chēng)人壽保險責任準備金，是指保險公司為履行今后保險給付的資金準備。人壽保險責任準備金適用于長(cháng)期性人壽保險業(yè)務(wù)，它來(lái)源于當年收入純保險費及利息與當年給付保險金的差數。人壽保險責任準備金可分為理論責任準備金與實(shí)際責任準備金。

(1)理論責任準備金，是指根據純保險費計算積累的用于給付保險金的資金，其計算并不考慮保險業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際條件，即附加費用及其在時(shí)間上的不平均。

(2)實(shí)際責任準備金，是指人壽保險業(yè)務(wù)中實(shí)際提存的責任準備金，它是考慮了各年間附加費用的不同開(kāi)支情況，并以理論責任準備金為基礎加以修訂而計算的。

人壽保險責任準備金是投保人存放在保險公司處的資金，投保人在保險期內退?；蜃兏ｋU合同，保險人應根據當時(shí)實(shí)際責任準備金的數額確定投保人應享有的權利。由于人身保險與財產(chǎn)保險在經(jīng)營(yíng)技術(shù)上的不同，人身保險責任準備金必須單獨留存。

原則

根據本條第一款規定，提取責任準備金的原則有兩個(gè):1、保障被保險人利益的原則。保護保險活動(dòng)當事人的合法權益，是保險法的立法宗旨，同時(shí)也是保險法的重要立法原則之一。被保險人作為保險活動(dòng)當事人的重要一方，保障其合法利益是無(wú)可爭議的。而保障被保險人的利益，最終要體現在保險公司及時(shí)、準備地履行其賠付責任。如果保險公司置被保險人的利益不顧，片面強調公司業(yè)務(wù)的不斷擴大，不真實(shí)、足額地提取各項責任準備金，一旦發(fā)生賠付責任，保險公司將陷于被動(dòng)，甚至出現無(wú)法履行保險合同的局面，對被保險人的利益將是極大的損害。從另一個(gè)角度來(lái)看，保險公司要求得發(fā)展，必須以被保險人的信任為基礎，爭取足夠多的投保人，為此保險公司就要有良好的信譽(yù)，切實(shí)起到減少被保險人面臨的風(fēng)險損失的作用，如果保險公司沒(méi)有充足的各項責任準備金作為后盾，就很難以及時(shí)對被保險人的損失進(jìn)行賠付。所以，保險公司必須以保障被保險人利益為原則，提取各項責任準備金。

2、保證償付能力的原則。從實(shí)質(zhì)上來(lái)講，這一原則的最終目的也是為了切實(shí)保障被保險人的利益。因為要想保障被保險人的利益，保險公司必須要有基本的償付能力，而保險公司要擁有一定的償付能力，就必須提取各項責任準備金，以備不時(shí)之需，否則保障被保險人的利益也就無(wú)從談起了。除本條關(guān)于保險公司提取各項責任準備金的規定以外，本法第七十九條、第九十五條、第九十六條、第九十七條、第九十八條關(guān)于保證金、未決賠款準備金、公積金、保險保障基金、最低償付能力的規定，都是為了保證保險公司具有償付能力作出的非常有針對性的規定。

辦法

保險公司提取和結轉責任準備金的具體辦法由保險監督管理機構制定

提存足夠的保險責任準備金是保險人履行賠付責任、保障被保險人權益的重要保證，世界各國都以法律、法令形式具體規定保險人必須提存準備金的種類(lèi)和比例。由于保險責任準備金的種類(lèi)比較多，而且各種保險責任準備金的提取和結轉方式也不盡相同，不可能在本法中一一作出明確規定，為了體現立法體例上的統一，本法第二款規定:保險公司提取和結轉責任準備金的具體辦法由保險監督管理機構制定。對于責任準備金的提取標準，保險公司管理規定第七十六條作了原則性的規定，即保險公司提存的各項保險責任準備金必須真實(shí)、充足。

①除人壽保險業(yè)務(wù)外，經(jīng)營(yíng)其他保險業(yè)務(wù)的，應當從當年自留保險費中提取未到期責任準備金;提取和結轉的數額，應當相當于當年自留保險費的50%.

②經(jīng)營(yíng)有人壽保險業(yè)務(wù)的保險公司，應當按照有效的人壽保險單的全部?jì)糁堤崛∥吹狡谪熑螠蕚浣稹?/p>

③保險公司應當按照已提出的保險賠償或給付金額，以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出的保險賠付金額，提取未決賠款準備金。

會(huì )計處理

一、本科目核算企業(yè)(保險)提取的保險責任準備金，包括提取的未決賠款準備金、提取的壽險責任準備金、提取的長(cháng)期健康險責任準備金。

企業(yè)也可以設置"提取未決賠款準備金"、"提取壽險責任準備金"、"提取長(cháng)期健康險責任準備金"等科目，分別核算提取未決賠款準備金、提取壽險責任準備金、提取長(cháng)期健康險責任準備金。

二、本科目應當按照保險責任準備金類(lèi)別、險種和原保險合同或再保險合同進(jìn)行明細核算。

三、提取保險責任準備金的主要賬務(wù)處理

(一)非壽險保險事故發(fā)生的當期，應按保險精算確定的未決賠款準備金金額，借記本科目，貸記"保險責任準備金"科目。

確認壽險保費收入的當期，應按保險精算確定的壽險責任準備金、長(cháng)期健康險責任準備金金額，借記本科目，貸記"保險責任準備金"科目。

(二)對保險責任準備金進(jìn)行充足性測試時(shí)，應按補提的保險責任準備金金額，借記本科目，貸記"保險責任準備金"科目。

(三)原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或實(shí)際發(fā)生理賠費用的當期，應按相應保險責任準備金余額，借記"保險責任準備金" 科目，貸記本科目。

再保險接受人在收到分保業(yè)務(wù)賬單的當期，應按分保保險責任準備金的相應沖減金額，借記"保險責任準備金"科目，貸記本科目。

(四)壽險原保險合同提前解除的，應按相關(guān)壽險責任準備金、長(cháng)期健康險責任準備金余額，借記"保險責任準備金"科目，貸記本科目。

四、期末，應將本科目余額轉入"本年利潤"科目，結轉后本科目無(wú)余額。

規定

第九十四條 保險公司應當根據保險被保險人利益、保證償付能力的原則，提取各項責任準備金。保險公司提取和結轉責任準備金的具體辦法由保險監督管理機構制定。

原保險法第九十三條僅對未到期責任準備金及其提取比例作了規定，為了進(jìn)一步規范保險活動(dòng)，加強對保險業(yè)的監督管理，提高對保險公司償付能力的監管要求，防范和化解保險業(yè)風(fēng)險，本條第一款對各項責任準備金的提取原則作了規定，而不僅僅對未到期責任準備金作出規定。

提存足夠的保險責任準備金是保險人履行賠付責任、保障被保險人權益的重要保證，世界各國都以法律、法令形式具體規定保險人必須提存準備金的種類(lèi)和比例。對于責任準備金的提取標準，保險公司管理規定第七十六條作了原則性的規定，即保險公司提存的各項保險責任準備金必須真實(shí)、充足。

提取方式

提存責任準備金有兩種方式，一種是理論責任準備金提取方法，另一種是修正責任準備金提取法(也稱(chēng)實(shí)際責任準備金提取法)。兩者的區別在于計算的依據不同，理論責任準備金是以均衡純保費為依據計算的;修正準備金則是根據修正后的非均衡純保費計算的?？梢宰C明，在整個(gè)保險期間內，各年的實(shí)際責任準備金總不會(huì )超過(guò)理論責任準備金，但兩者的差額隨著(zhù)時(shí)間延長(cháng)逐步縮小，直至為零。實(shí)際責任準備金和理論責任準備金在保險期間的什么時(shí)間達到一致，隨繳費方式(如限期繳費年限的長(cháng)短)和修正方法不同而有所不同，但到保單滿(mǎn)期時(shí)，二者的差額必定為零。

(1)壽險責任準備金的提存:人身保險分為人壽保險、健康保險和意外傷害保險，由于人身意外傷害保險、健康保險大多屬一年以?xún)鹊亩唐陔U，與財產(chǎn)保險在費率計算方面具有類(lèi)似性質(zhì)，所以其責任準備金的計算原理與財產(chǎn)保險類(lèi)似。至于人壽保險則屬于長(cháng)期險，與財產(chǎn)保險在費率計算方面有顯著(zhù)不同，需要計算壽險責任準備金。

(二)非壽險責任準備金的提存:未決賠款準備金也稱(chēng)賠款準備金，是在會(huì )計年度決算以前發(fā)生保險事故但尚未決定賠付或應付而未付賠款，而從當年的保險費收入中提存的準備金。它是保險人在會(huì )計年度決算時(shí)，為該會(huì )計年度已發(fā)生保險事故應付而未付賠款所提存的一種資金準備。非壽險責任準備金包括未到期責任準備金、未決賠款準備金和保險保障基金。

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